Налоги при банкротстве физлица: какие долги перед ФНС спишут, а какие нет

Налоговая часто кажется кредитором, которого банкротство не касается. Это не так: для процедуры ФНС — такой же кредитор, как банк или МФО. Долги по налогам, пени и налоговые штрафы, которые возникли до того, как суд принял заявление о банкротстве, включаются в реестр и списываются вместе с остальными долгами. Но есть два важных исключения: текущие налоги и случаи, когда суд видит уклонение от уплаты налогов.

Ниже — как это устроено по закону о банкротстве (127-ФЗ, редакция от 04.08.2026) и что проверить до подачи.

Какие налоговые долги бывают у гражданина

• имущественные налоги — на квартиру, дом, землю, машину;
• НДФЛ, который вы должны были заплатить сами: после продажи имущества, со сдачи квартиры, с дохода без удержания налога;
• налоги и страховые взносы ИП, если вы были предпринимателем;
• пени за просрочку и штрафы за налоговые нарушения.

Что списывается

Освобождение от обязательств по статье 213.28 закона о банкротстве распространяется на все долги, кроме прямо перечисленных в законе. Налоговые долги в этом перечне не названы. Поэтому недоимка, пени и штрафы по налогам, возникшие до принятия заявления судом, списываются по завершении процедуры так же, как кредиты.

Порядок простой: после введения процедуры налоговая заявляет свои требования, и суд включает их в реестр кредиторов — вместе с пенями и налоговыми штрафами. Если имущества на погашение не хватает, остаток долга перед ФНС списывается вместе с остальными.

То же касается долгов ИП: налоги и страховые взносы за периоды до банкротства списываются, если вы проходите процедуру как гражданин, в том числе после закрытия ИП. Подробнее — в статье о налоговых долгах ИП и на странице банкротства ИП.

Что не спишется: текущие налоги

Статья 5 закона о банкротстве называет текущими платежами обязательства, в том числе обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании банкротом. В реестр они не включаются, а по пункту 5 статьи 213.28 сохраняются и после завершения процедуры.

На практике это значит: налоги за периоды после принятия заявления нужно платить в обычном порядке. Для налогов важен налоговый период: по разъяснению Пленума ВАС РФ (постановление № 25 от 22.06.2006, п. 8) обязанность по уплате налога для целей банкротства возникает в дату окончания налогового периода, а не в дату декларации или срока уплаты. Пример: суд принял заявление в июне 2026 года. Налог на квартиру за 2025 год — реестровый, он спишется. Налог за 2026 год — текущий, его придётся заплатить.

Когда суд может не освободить от долгов

Пункт 4 статьи 213.28 перечисляет случаи, когда освобождение от обязательств не применяется. Среди них прямо названо уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица. Если суд установит такое поведение, он может отказать в освобождении — и тогда сохраняются не только налоги, но и другие долги.

Обычно вопросы возникают, когда человек годами получал доход и не декларировал его, продал имущество и не заплатил НДФЛ, хотя деньги были, или скрывал доходы от управляющего. Разовая просрочка налога из-за нехватки денег — это не уклонение. Но объяснить, куда уходили деньги, всё равно придётся: финансовый управляющий проверяет выписки по счетам за три года.

Налоги при банкротстве через МФЦ

При внесудебном банкротстве долги перед ФНС тоже можно указать в списке кредиторов. По статье 223.6 закона о банкротстве спишутся только долги, указанные в заявлении, поэтому налоговую задолженность нужно проверить заранее и внести полностью: пропущенный долг останется, а если сумма указана меньше действительной, спишется только указанная. Подойдёт ли МФЦ по сумме и условиям — в инструкции по банкротству через МФЦ.

Как узнать точную сумму налоговых долгов

1. Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или раздел налогов на Госуслугах: там видны начисления, пени и сальдо единого налогового счёта.
2. Требования и решения ФНС, если они приходили по почте или в личный кабинет.
3. Банк данных исполнительных производств ФССП: если налоговая уже взыскивает через приставов, там будет номер производства. Как проверить — в статье о долгах у приставов.
4. Судебные приказы по заявлению налоговой, если они выносились.

Если сумма кажется завышенной, это стоит выяснить до подачи: ошибки в объекте или периоде налогообложения проще исправить заранее.

Частые ошибки

• Гасить налоги новыми кредитами перед банкротством. Это не улучшает ситуацию, а новые долги могут вызвать вопросы о добросовестности.
• Не указать налоговую в списке кредиторов. Для судебной процедуры это неполное заявление, для МФЦ — долг, который не спишется.
• Перестать платить текущие налоги во время процедуры. Они не спишутся, а новая просрочка — повод для вопросов суда.
• Скрывать доход или имущество. Это прямой путь к отказу в освобождении от долгов.

Что подготовить

• выписку о задолженности из личного кабинета ФНС;
• требования, решения и судебные приказы по налогам;
• документы по продаже имущества за три года, если был НДФЛ;
• для бывших ИП — выписку из ЕГРИП и документы о закрытии.

Весь пакет документов для суда — в чек-листе. Если налоги — лишь часть ваших долгов, начните с разбора какие долги списываются.